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            代理記賬


            注意:同樣是公司與個人之見的無息借款,一個視同銷售,一個不視同銷售!


            作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2021-12-16 本文被閱讀 2657 次

            納稅疑問:

             

            山西大同某某煤業有限公司將資金8000萬元借給股東李萍個人使用,借款期限長達一年,簽訂的是無息借款合同,請問是否視同銷售服務要繳納增值稅?

             

            賬務處理:

             

            借:其他應收款-股東李萍  8000萬元

             

            貸:銀行存款         8000萬元

             

            專家回復:

             

            企業無償借款給個人或股東,需要視同銷售繳納增值稅。

             

            企業之間無償借款、個體工商戶與企業之間無償借款、也需要視同銷售繳納增值稅。

             

            案例2

             

             

             

             

             

            納稅疑問:

             

            山西大同某某煤業有限公司向股東李萍個人借款8000萬元用于日常經營周轉使用,借款期限長達一年,簽訂的是無息借款合同,請問是否視同銷售服務要繳納增值稅?

             

            賬務處理:

             

            借:銀行存款                       8000萬元

             

            貸:其他應付款-股東李萍  8000萬元

             

            專家回復:

             

            個人股東無償借款給公司不需要按照視同銷售繳納增值稅(也就是自然人無償借款給公司不需繳納增值稅)。

             

             

             

             

            政策

             

            根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條diyi項規定,下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

             

            (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

             

            (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

             

            (三)財政部和國家稅務總局規定的其他情形。

             

            總結

             

            (1)營改增后,無論是否存在關聯關系,單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償借款應該要繳增值稅;

             

            (2)自然人無償提供借款是不需要視同銷售繳納增值稅的。

             

            (3)企業之間無償借款由于沒有收入,不涉及企業所得稅。

             

            (4)納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅。

             

            (5)企業和自然人之間的借款合同,不屬于“銀行及其他金融組織和借款人”之間的借款合同,不屬于印花稅征收范圍,不繳納印花稅。

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