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            2021年11月12366熱點問答——個人股權轉讓,個人所得稅常見問題


            作者:菏澤代理注冊公司,菏澤兼職會計,菏澤資產評估公司,菏澤佰信會計事務所有限公司 發布時間:2021-11-13 本文被閱讀 1087 次

            政策依據:《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)

             

            01個人股權轉讓的情形有哪些?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第二條規定,股權是指自然人股東(以下簡稱個人)投資于在中國境內成立的企業或組織(以下統稱被投資企業,不包括個人獨資企業和合伙企業)的股權或股份。

            第三條規定,股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:

            (一)出售股權;

            (二)公司回購股權;

            (三)發行人首次公開發行新股時,被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一并向投資者發售;

            (四)股權被司法或行政機關強制過戶;

            (五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

            (六)以股權抵償債務;

            (七)其他股權轉移行為。

             

            02個人轉讓股權如何計算繳納個人所得稅?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)第四條規定,個人轉讓股權,以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額,按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅。

            合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。

            根據《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定,利息、股息、紅利所得,財產租賃所得,財產轉讓所得和偶然所得,適用比例稅率,稅率為百分之二十。

             

            03個人股權轉讓所得個人所得稅,扣繳義務人如何規定的?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第五條 個人股權轉讓所得個人所得稅,以股權轉讓方為納稅人,以受讓方為扣繳義務人?!?/p>

            因此,受讓方無論是企業還是個人,均應按個人所得稅法規定認真履行扣繳稅款義務。

             

            04個人取得與股權轉讓相關的違約金是否需要并入股權轉讓收入?

            答:需要。根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第七條 股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價zhengquan和其他形式的經濟利益。

            第八條 轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項,包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等,均應當并入股權轉讓收入。

            第九條 納稅人按照合同約定,在滿足約定條件后取得的后續收入,應當作為股權轉讓收入。

            第十條 股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定?!?/p>

             

            05個人股權轉讓,股權原值如何確認?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第十五條 個人轉讓股權的原值依照以下方法確認:

            (一)以現金出資方式取得的股權,按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

            (二)以非貨幣性資產出資方式取得的股權,按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值;

            (三)通過無償讓渡方式取得股權,具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值;

            (四)被投資企業以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增股本,個人股東已依法繳納個人所得稅的,以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值;

            (五)除以上情形外,由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值?!?/p>

             

            06股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的,股權原值如何確認?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第十六條 股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入并依法征收個人所得稅的,該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認?!?/p>

             

            07個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證,不能正確計算股權原值的,如何確定股權原值?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第十七條 個人轉讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證,不能正確計算股權原值的,由主管稅務機關核定其股權原值?!?/p>

             

            08個人多次取得同一被投資企業股權的,轉讓部分股權時,如何確定其股權原值?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第十八條 對個人多次取得同一被投資企業股權的,轉讓部分股權時,采用‘加權平均法’確定其股權原值?!?/p>

             

            09個人股權轉讓所得個人所得稅,納稅申報地點如何規定的?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第十九條 個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地稅務機關為主管稅務機關?!?/p>

            因此,股權轉讓所得納稅人需要在被投資企業所在地辦理納稅申報。

             

            10個人取得股權轉讓所得,個人所得稅納稅義務發生時間如何規定的?

            答:根據《國家稅務總局關于發布<股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第67號)規定:“第二十條 具有下列情形之一的,扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅:

            (一)受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的;

            (二)股權轉讓協議已簽訂生效的;

            (三)受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的;

            (四)國家有關部門判決、登記或公告生效的;

            (五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;

            (六)稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形?!?/p>

            同時本辦法第三條規定,股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為,包括以下情形:

             

            ……

            (四)股權被司法或行政機關強制過戶;

            (五)以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易;

            (六)以股權抵償債務;

            (七)其他股權轉移行為。

             

            以上內容僅供參考,具體以法律法規及相關規定為準

             

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            1.通過支付寶或微信小程序搜索“12366”進入“12366智能咨詢”進行咨詢。

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